Yazılım Sektöründe Hizmet İhracatı: Vergisel Avantajlar, Şartlar ve Dikkat Edilmesi Gerekenler
Yazılım Sektöründe Hizmet İhracatı: Vergisel Avantajlar, Şartlar ve Dikkat Edilmesi Gerekenler1. Giriş
Dijitalleşmenin hız kazanmasıyla birlikte Türkiye’de faaliyet gösteren yazılım firmaları; yurt dışındaki müşterilere yazılım geliştirme, mobil uygulama, web tabanlı sistem, oyun, veri analizi, bulut tabanlı hizmet ve teknik destek gibi birçok hizmet sunabilmektedir.
Yazılım hizmetlerinin yurt dışına sunulması, yalnızca döviz kazandırıcı bir faaliyet olması bakımından değil, doğru yapılandırılması hâlinde önemli vergisel avantajlar sağlaması açısından da firmalar için büyük önem taşımaktadır.
Ancak yurt dışındaki bir müşteriye fatura düzenlenmesi, yapılan işlemin tek başına “hizmet ihracatı” sayılması için yeterli değildir. KDV istisnası ile gelir veya kurumlar vergisi kazanç indiriminden yararlanılabilmesi için ilgili mevzuatta belirtilen şartların ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir.
Bu nedenle sözleşme, fatura, hizmetin niteliği, hizmetten nerede yararlanıldığı, ödeme şekli ve muhasebe kayıtları bir bütün olarak ele alınmalıdır.
2. Yazılım Sektöründe Hizmet İhracatı Nedir?
Yazılım sektöründe hizmet ihracatı, Türkiye’de bulunan bir yazılım firması veya yazılım geliştiricisi tarafından yurt dışındaki bir müşteri için hizmet üretilmesi ve bu hizmetten esas itibarıyla yurt dışında yararlanılmasıdır.
Hizmet ihracatına örnek olarak şu faaliyetler gösterilebilir:
Yurt dışındaki bir firma için özel yazılım geliştirilmesi,Web veya mobil uygulama hazırlanması,SaaS yazılım hizmeti sunulması,Oyun yazılımı geliştirilmesi,Yazılım mühendisliği ve sistem mimarisi hizmetleri,Veri işleme ve veri analizi hizmetleri,Yapay zekâ modeli veya otomasyon sistemi geliştirilmesi,Yurt dışındaki bir işletmenin sistemleri için bakım ve teknik destek verilmesi,Bulut tabanlı yazılım altyapısı kurulması,API geliştirme ve entegrasyon hizmetleri,Siber güvenlik, test ve sertifikasyon hizmetleri,Yurt dışındaki müşteriye özel kullanıcı arayüzü ve yazılım tasarımı yapılması.
Her işlem kendi sözleşmesi ve fiilî kullanım şekli çerçevesinde değerlendirilmelidir. Yazılımın yurt dışındaki bir müşteriye satılması, her durumda hizmetten yurt dışında yararlanıldığı anlamına gelmez.
3. Yazılım Hizmetlerinde KDV İstisnası
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/1-a maddesi uyarınca, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV’den istisna edilmiştir. Bir hizmetin yurt dışındaki müşteriye verilen hizmet olarak kabul edilebilmesi için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması gerekir.
KDV istisnası için temel şartlar
Yazılım hizmetinin KDV’den istisna olarak faturalandırılabilmesi için genel olarak şu şartların birlikte gerçekleşmesi gerekir:
Hizmet Türkiye’de verilmiş veya Türkiye’den sunulmuş olmalıdır.Hizmetin müşterisi yurt dışında mukim bir kişi veya kuruluş olmalıdır.Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır.
Gelir İdaresi tarafından verilen görüşlerde de hizmet ihracı istisnası bakımından yurt dışındaki müşteri adına belge düzenlenmesi ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şartları özellikle vurgulanmaktadır.
“Hizmetten yurt dışında yararlanma” ne anlama gelir?
Yazılım hizmetlerinde en önemli ve en fazla tereddüt yaşanan konu, hizmetten nerede yararlanıldığının belirlenmesidir.
Örneğin Türkiye’deki bir yazılım firması, Almanya’da faaliyet gösteren bir şirketin yalnızca Almanya’daki operasyonlarında kullanılacak bir stok takip sistemi geliştiriyorsa hizmetten yurt dışında yararlanıldığı kabul edilebilir.
Buna karşılık yurt dışındaki bir şirket adına düzenlenen yazılımın Türkiye’deki şubede, fabrikada, mağazada veya Türkiye pazarına yönelik faaliyetlerde kullanılması hâlinde KDV istisnası riske girebilir.
Dolayısıyla aşağıdaki unsurların belgelenmesi önemlidir:
Yazılımın hangi ülkede kullanılacağı,Sisteme hangi ülkelerdeki kullanıcıların erişeceği,Yazılımın hangi ticari faaliyetlere hizmet edeceği,Sunucuların ve veri merkezlerinin konumu,Lisansın kullanım bölgesi,Müşterinin Türkiye’de şubesi veya iştiraki bulunup bulunmadığı,Hizmetin Türkiye’deki satışlara veya operasyonlara doğrudan katkı sağlayıp sağlamadığı.
Yurt dışındaki müşteriye hizmet verilmiş olsa bile hizmetin Türkiye’deki faaliyetlerle bağlantılı olması durumunda, hizmet ihracı istisnası uygulanamayabilir. Gelir İdaresi görüşlerinde, Türkiye’de faydalanılan hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu yönünde değerlendirmeler bulunmaktadır.
4. Hizmet İhracatı Faturası Nasıl Düzenlenmelidir?
Yurt dışındaki müşteriye düzenlenecek faturada müşterinin;
Ticaret unvanı,Yurt dışı adresi,Bulunuyorsa yabancı vergi veya şirket numarası,Hizmetin açıklaması,Hizmet dönemi,Döviz cinsi,Hizmet bedeli
açık şekilde gösterilmelidir.
Hizmet açıklamasının yalnızca “yazılım hizmeti” şeklinde genel bırakılması yerine, yapılan işi gösterecek biçimde ayrıntılı yazılması daha uygun olacaktır.
Örnek açıklama:
“Mayıs 2026 dönemine ilişkin bulut tabanlı stok ve sipariş yönetim yazılımı geliştirme hizmeti.”
KDV istisnası uygulanan faturalarda işlemin mahiyetine uygun olarak KDV hesaplanmamalı ve ilgili KDV istisna açıklaması kullanılmalıdır.
Faturanın yabancı para cinsinden düzenlenmesi mümkündür. Ancak muhasebe kayıtlarında işlem tarihindeki geçerli kur dikkate alınarak Türk lirası karşılığı da izlenmelidir.
5. Yazılım Hizmeti Kazançlarında Yüzde 100 Vergi İndirimi
Yurt dışına sunulan belirli hizmetlerden elde edilen kazançlar için Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ hükümlerinde özel bir kazanç indirimi bulunmaktadır.
30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu indirim oranı, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin kazançlara uygulanmak üzere yüzde 100 olarak belirlenmiştir.
Bu düzenleme, şartları sağlayan yazılım firmaları bakımından oldukça önemli bir vergisel avantaj sağlamaktadır.
Yüzde 100 indirim ne anlama gelir?
Yüzde 100 oranındaki düzenleme, yurt dışına kesilen faturanın tamamının doğrudan vergiden istisna olduğu anlamına gelmez.
İndirim, ilgili hizmet ihracatı faaliyetinden elde edilen kazanç üzerinden hesaplanır.
Kazanç şu şekilde belirlenir:
Hizmet ihracatı hasılatı – Hizmetle ilgili doğrudan ve dolaylı giderler = İndirime esas hizmet ihracatı kazancı
Örneğin:
Yurt dışı yazılım hizmeti hasılatı: 5.000.000 TLHizmetle ilgili personel, lisans ve diğer giderler: 3.000.000 TLHizmet ihracatı kazancı: 2.000.000 TL
Diğer şartların da sağlanması hâlinde, indirime konu edilecek tutar 5.000.000 TL hasılat değil, 2.000.000 TL kazanç olacaktır.
Bu nedenle hizmet ihracatına ait gelir ve giderlerin muhasebe kayıtlarında ayrı izlenmesi büyük önem taşır.
6. Hangi Yazılım Hizmetleri Kazanç İndiriminden Yararlanabilir?
Kazanç indirimi her türlü yurt dışı gelirine otomatik olarak uygulanmaz.
Mevzuatta sayılan hizmet alanları arasında Türkiye’den yurt dışındaki kişiler için verilen ve yalnızca yurt dışında yararlanılan;
Yazılım,Tasarım,Mühendislik,Veri işleme,Veri analizi,Ürün testi,Sertifikasyon,Çağrı merkezi,Mimarlık,Muhasebe kaydı tutma
gibi hizmetler bulunmaktadır.
Yazılım geliştirme ve yazılım mühendisliği faaliyetleri, gerekli şartların sağlanması hâlinde indirim kapsamında değerlendirilebilmektedir. Gelir İdaresi tarafından yayımlanan özelgelerde de yurt dışındaki müşterilere verilen bilgisayar yazılım hizmetleri bakımından bu indirim hükümleri ele alınmıştır.
Ancak aşağıdaki gelirlerin ayrıca değerlendirilmesi gerekir:
Hazır yazılım lisansı satışı,Yazılım abonelik gelirleri,Uygulama mağazası gelirleri,Oyun içi satışlar,Reklam gelirleri,Komisyon gelirleri,Yurt dışındaki platformlardan elde edilen gelirler,Kripto para veya dijital varlıkla yapılan tahsilatlar,Royalty ve gayrimaddi hak bedelleri.
Bu gelirlerin hizmet kazancı mı, lisans veya gayrimaddi hak geliri mi, ticari kazanç mı ya da farklı bir gelir unsuru mu olduğu sözleşmenin niteliğine göre belirlenmelidir.
7. Kazancın Türkiye’ye Transfer Edilmesi Şartı
Kazanç indiriminden yararlanılabilmesi için hizmet ihracatından elde edilen kazancın tamamının, ilgili yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir.
Bu şartın sağlandığının banka dekontları, SWIFT belgeleri, ödeme kuruluşu raporları ve hesap hareketleriyle ispatlanabilmesi önemlidir.
Ödemenin;
Banka havalesi,SWIFT,Payoneer,Wise,Stripe,PayPal’ın kullanılabildiği ülkelerdeki yapılar,Uygulama mağazası veya dijital platform ödemeleri
üzerinden alınması hâlinde para hareketinin müşteri, fatura ve sözleşmeyle eşleştirilebilmesi gerekir.
Yazılım firmalarının tahsilatlarını mümkün olduğunca şirket adına açılmış banka veya kurumsal ödeme kuruluşu hesapları üzerinden gerçekleştirmesi tavsiye edilmektedir.
Şirket ortağının veya çalışanın şahsi hesabına gelen ödemeler, hem muhasebe kayıtları hem de kazancın Türkiye’ye transfer edildiğinin ispatı bakımından sorun oluşturabilir.
8. KDV İstisnası ile Kazanç İndirimi Aynı Şey Değildir
Uygulamada en sık yapılan hatalardan biri, KDV istisnası ile gelir veya kurumlar vergisi kazanç indiriminin aynı düzenleme olduğunun düşünülmesidir.
Bu iki uygulama birbirinden farklıdır.
KDV istisnası
İşlem üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmayacağını belirler.
Kazanç indirimi
Hizmet ihracatı faaliyetinden elde edilen kazancın, gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilmesini sağlar.
Bir işlem KDV bakımından hizmet ihracatı sayılmasına rağmen kazanç indirimi kapsamındaki hizmetlerden biri olmayabilir. Benzer şekilde kazanç indirimi bakımından hizmet türü uygun olsa da hizmetten Türkiye’de yararlanılması veya ödemenin süresinde Türkiye’ye transfer edilmemesi nedeniyle indirim şartları sağlanmayabilir.
Bu nedenle her iki uygulama ayrı ayrı kontrol edilmelidir.
9. Hizmet İhracatında Giderlerin Ayrı İzlenmesi
Yüzde 100 kazanç indiriminin doğru hesaplanabilmesi için yazılım firmasının hizmet ihracatı faaliyetlerine ilişkin gelir ve giderleri ayrı takip etmesi gerekir.
Ayrı izlenmesi gereken başlıca maliyetler şunlardır:
Yazılımcı ve mühendis ücretleri,SGK işveren maliyetleri,Serbest çalışanlara yapılan ödemeler,Sunucu ve bulut hizmetleri,Yazılım lisansları,API kullanım ücretleri,Yapay zekâ servis ücretleri,Proje yönetim yazılımları,Uygulama mağazası komisyonları,Yurt dışı reklam giderleri,Ödeme kuruluşu komisyonları,Domain ve hosting giderleri,Donanım amortismanları,Danışmanlık ve test giderleri.
Hem yurt içi hem de yurt dışı projelerde ortak kullanılan giderlerin uygun bir dağıtım anahtarıyla ayrıştırılması gerekir.
Dağıtım anahtarı olarak;
Personelin projelere ayırdığı çalışma süresi,Proje bazlı maliyet,Hasılat oranı,Kullanıcı sayısı,Sunucu kullanım miktarı
gibi ölçülebilir ve açıklanabilir kriterler kullanılabilir.
10. Yazılım Firmalarının Hazırlaması Gereken Belgeler
Olası bir vergi incelemesinde yalnızca faturanın sunulması yeterli olmayabilir.
İşlemin gerçek bir hizmet ihracatı olduğunu göstermek amacıyla aşağıdaki belgelerin saklanması önemlidir:
Yurt dışındaki müşteriyle yapılan sözleşme,Teklif ve sipariş formları,Yurt dışı müşteri adına düzenlenen fatura,Banka ve ödeme kuruluşu dekontları,SWIFT belgeleri,Yazılım teslim tutanakları,Proje planları,Git veya benzeri kod deposu kayıtları,Görev ve iş takip kayıtları,E-posta yazışmaları,Kullanıcı kabul testleri,Teknik dokümantasyon,Lisans ve kullanım sözleşmeleri,Sunucu ve kullanıcı erişim kayıtları,Hizmetin yurt dışında kullanıldığını gösteren belgeler,Yurt dışındaki müşterinin ticaret sicili veya şirket bilgileri.
Özellikle “hizmetten yurt dışında yararlanma” şartının açıklanabilmesi için sözleşmede yazılımın kullanım ülkesi, kullanıcı kitlesi ve kullanım amacı açıkça belirtilmelidir.
11. SaaS Şirketlerinde Hizmet İhracatı
SaaS modelinde yazılım, müşteriye fiziksel veya kalıcı olarak teslim edilmez. Müşteri, belirli bir süre boyunca internet üzerinden yazılımı kullanır.
Yurt dışındaki müşterilere sunulan SaaS hizmetlerinde şu konular ayrıca değerlendirilmelidir:
Müşterinin yerleşik olduğu ülke,Yazılımın hangi ülkedeki operasyonlar için kullanıldığı,Kullanıcıların konumu,Aboneliğin B2B veya B2C olması,Ödemenin aracı platform üzerinden alınması,Platformun kendi adına mı yoksa yazılım firması adına mı satış yaptığı,Faturanın nihai kullanıcıya mı yoksa platforma mı düzenleneceği,Yabancı ülkedeki KDV, VAT veya sales tax yükümlülükleri.
Türkiye’de KDV istisnası uygulanması, firmanın müşterinin bulunduğu ülkede herhangi bir vergi yükümlülüğü olmayacağı anlamına gelmez.
Özellikle Avrupa Birliği ülkelerinde dijital hizmetlerin bireysel tüketicilere sunulması durumunda, müşterinin bulunduğu ülkede VAT yükümlülüğü doğabilir. Bu nedenle B2C SaaS satışları ile B2B yazılım hizmetleri ayrı değerlendirilmelidir.
12. Uygulama Mağazası ve Platform Gelirleri
App Store, Google Play, Steam, Microsoft Store ve benzeri platformlardan gelir elde eden yazılım ve oyun şirketlerinde işlemin taraflarının doğru belirlenmesi gerekir.
Şu soruların cevaplanması önemlidir:
Yazılımın veya oyunun nihai alıcısı kimdir?Platform yalnızca ödeme aracısı mıdır?Platform satıcı sıfatıyla mı hareket etmektedir?Fatura platforma mı yoksa nihai kullanıcıya mı düzenlenmelidir?Gelir hizmet bedeli mi, lisans bedeli mi, reklam geliri mi yoksa komisyon geliri midir?Kullanıcıların Türkiye’de bulunması mümkün müdür?Platform kesintileri gider olarak nasıl kaydedilecektir?
Gelir İdaresi tarafından mobil uygulamaların App Store ve Google Play üzerinden satışına ilişkin verilen görüşlerde, faaliyetin niteliğine göre KDV ve kurumlar vergisi uygulamaları ayrıca değerlendirilmiştir.
Bu nedenle platform gelirleri klasik bir yurt dışı yazılım geliştirme hizmetinden farklı şekilde analiz edilmelidir.
13. Serbest Çalışan Yazılımcılar ve Şahıs İşletmeleri
Yurt dışına yazılım hizmeti veren gerçek kişiler açısından da hizmet ihracatı hükümleri uygulanabilir.
Faaliyetin devamlı, organizasyon içinde ve kazanç elde etme amacıyla yürütülmesi durumunda ticari veya serbest meslek mükellefiyeti doğabilir.
Şahıs işletmeleri ve serbest meslek erbabı bakımından;
Belge düzeni,KDV istisnası,Gelir vergisi kazanç indirimi,Bağ-Kur yükümlülüğü,Geçici vergi,Yurt dışı tahsilatların belgelenmesi,Giderlerin faaliyetle ilişkilendirilmesi
birlikte değerlendirilmelidir.
Yurt dışındaki müşteriye verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançlar için Gelir Vergisi Kanunu kapsamında uygulanan indirim oranı da 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan dönemlere uygulanmak üzere yüzde 100 olarak belirlenmiştir.
Ancak yüzde 100 indirim uygulanması; KDV, sigorta primi, damga vergisi, ücret stopajı veya diğer yükümlülüklerin tamamının ortadan kalktığı anlamına gelmez.
14. Ticaret Bakanlığı Hizmet İhracatı Destekleri
Yazılım ve bilişim firmaları, vergisel avantajların yanında Ticaret Bakanlığı tarafından sağlanan hizmet ihracatı desteklerinden de yararlanabilir.
27 Şubat 2026 tarihli ve 33181 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 10962 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile hizmet ihracatının tanımlanması, sınıflandırılması ve hizmet sektörlerinin desteklenmesine ilişkin düzenlemeler yenilenmiştir.
Destek programları kapsamında faaliyetin ve programın niteliğine göre;
Yurt dışı reklam ve tanıtım,Dijital pazarlama,Yurt dışı birim,Marka tescili,Belgelendirme,Pazara giriş,Fuar ve etkinlik katılımı,Rapor ve danışmanlık,Yazılım ve teknoloji şirketlerinin uluslararasılaşması,Markalaşma ve sürdürülebilirlik
gibi alanlarda destekler gündeme gelebilir.
Desteklerin kapsamı, oranı, üst limiti, başvuru süresi ve istenecek belgeler ilgili programlara göre değişmektedir. Ticaret Bakanlığı, güncel hizmet sektörü destekleri ile bunlara ilişkin genelge ve ekleri kendi internet sitesinde yayımlamaktadır.
Destek başvurularında harcamanın yapılmasından önce ön onay veya kayıt şartı bulunabileceğinden, firma harcamaya başlamadan önce destek şartlarını incelemelidir.
15. Yazılım Firmalarının Sık Yaptığı Hatalar
Hizmet ihracatında karşılaşılan başlıca hatalar şunlardır:
Yurt dışına düzenlenen her faturanın otomatik olarak hizmet ihracatı kabul edilmesi,Hizmetten Türkiye’de yararlanıldığı hâlde KDV hesaplanmaması,Sözleşmede yazılımın nerede kullanılacağının belirtilmemesi,Fatura açıklamasının çok genel bırakılması,Kazanç yerine toplam hasılatın indirime konu edilmesi,Yurt dışı ve yurt içi proje giderlerinin ayrıştırılmaması,Tahsilatın şirket ortağının şahsi hesabına alınması,Ödeme kuruluşu raporlarının saklanmaması,Kazancın beyanname tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmemesi,Platform komisyonlarının ve kur farklarının yanlış muhasebeleştirilmesi,App Store, SaaS, reklam ve lisans gelirlerinin tamamının aynı şekilde değerlendirilmesi,Yabancı ülkedeki VAT veya sales tax yükümlülüklerinin göz ardı edilmesi,Yazılımcıların çalışan mı yoksa bağımsız hizmet sağlayıcı mı olduğunun doğru belirlenmemesi,Yurt dışından alınan reklam, bulut veya yazılım hizmetlerinde sorumlu sıfatıyla KDV ve stopaj kontrollerinin yapılmaması.16. Yazılım Firmaları İçin Kontrol Listesi
Yurt dışına yazılım hizmeti vermeden önce aşağıdaki konular kontrol edilmelidir:
Müşteri ve sözleşmeMüşteri gerçekten yurt dışında mukim mi?Müşterinin Türkiye’de şubesi veya iştiraki var mı?Sözleşmede hizmetin kullanım yeri belirtilmiş mi?Fikri mülkiyet ve lisans hakları açıkça düzenlenmiş mi?FaturalandırmaFatura doğru yabancı müşteri adına mı düzenleniyor?Hizmet açıklaması yeterince ayrıntılı mı?KDV istisnasının şartları sağlanıyor mu?Döviz tutarı ve muhasebe kuru doğru mu?TahsilatÖdeme şirket hesabına mı geliyor?Fatura ve ödeme birbiriyle eşleştirilebiliyor mu?Ödeme kuruluşu kesintileri belgeleniyor mu?Kazancın Türkiye’ye transfer şartı takip ediliyor mu?MuhasebeYurt dışı hasılatlar ayrı hesaplarda izleniyor mu?Hizmet ihracatına ait giderler ayrıştırılıyor mu?Ortak giderler için makul bir dağıtım anahtarı kullanılıyor mu?Kur farkları doğru muhasebeleştiriliyor mu?Kazanç indirimi hasılat üzerinden değil, net kazanç üzerinden mi hesaplanıyor?Vergi ve desteklerKDV istisnası şartları ayrı kontrol edildi mi?Gelir veya kurumlar vergisi indirimi şartları ayrı kontrol edildi mi?Yurt dışındaki vergi yükümlülükleri araştırıldı mı?Ticaret Bakanlığı desteklerine uygunluk incelendi mi?17. Sonuç
Yazılım sektörü, fiziksel teslimata ihtiyaç duyulmaması ve hizmetlerin internet üzerinden dünyanın farklı ülkelerine sunulabilmesi nedeniyle hizmet ihracatı bakımından önemli bir büyüme potansiyeline sahiptir.
2026 yılı itibarıyla belirli hizmet ihracatı kazançlarında indirim oranının yüzde 100 olarak belirlenmesi, şartları sağlayan yazılım firmaları ve yazılım geliştiricileri için önemli bir vergisel avantaj meydana getirmiştir.
Bununla birlikte, yüzde 100 oranındaki düzenlemenin toplam satış tutarına değil, hizmet ihracatından elde edilen kazanca uygulandığı unutulmamalıdır.
KDV istisnası, kazanç indirimi, tahsilatın Türkiye’ye transferi, giderlerin ayrıştırılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması şartları ayrı ayrı değerlendirilmelidir.
Yazılım firmalarının faaliyetlerine başlamadan önce;
Sözleşme yapısını,Faturalandırma yöntemini,Tahsilat altyapısını,Proje bazlı maliyet takibini,Yabancı ülke vergi yükümlülüklerini,Devlet desteklerinden yararlanma imkânlarını
mali müşavirleriyle birlikte planlamaları, ileride karşılaşılabilecek vergi risklerinin azaltılmasına yardımcı olacaktır.
Hazırlayan: Umut GökçemSerbest Muhasebeci Mali MüşavirYazılım Firmaları, E-Ticaret, Hizmet İhracatı ve Dijital Muhasebe Uygulamaları
Bu yazı genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her işletmenin sözleşme, müşteri, tahsilat ve hizmet modeli farklı olduğundan, vergisel uygulama somut işlem özelinde ayrıca değerlendirilmelidir.
Dijitalleşmenin hız kazanmasıyla birlikte Türkiye’de faaliyet gösteren yazılım firmaları; yurt dışındaki müşterilere yazılım geliştirme, mobil uygulama, web tabanlı sistem, oyun, veri analizi, bulut tabanlı hizmet ve teknik destek gibi birçok hizmet sunabilmektedir.
Yazılım hizmetlerinin yurt dışına sunulması, yalnızca döviz kazandırıcı bir faaliyet olması bakımından değil, doğru yapılandırılması hâlinde önemli vergisel avantajlar sağlaması açısından da firmalar için büyük önem taşımaktadır.
Ancak yurt dışındaki bir müşteriye fatura düzenlenmesi, yapılan işlemin tek başına “hizmet ihracatı” sayılması için yeterli değildir. KDV istisnası ile gelir veya kurumlar vergisi kazanç indiriminden yararlanılabilmesi için ilgili mevzuatta belirtilen şartların ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir.
Bu nedenle sözleşme, fatura, hizmetin niteliği, hizmetten nerede yararlanıldığı, ödeme şekli ve muhasebe kayıtları bir bütün olarak ele alınmalıdır.
2. Yazılım Sektöründe Hizmet İhracatı Nedir?
Yazılım sektöründe hizmet ihracatı, Türkiye’de bulunan bir yazılım firması veya yazılım geliştiricisi tarafından yurt dışındaki bir müşteri için hizmet üretilmesi ve bu hizmetten esas itibarıyla yurt dışında yararlanılmasıdır.
Hizmet ihracatına örnek olarak şu faaliyetler gösterilebilir:
Yurt dışındaki bir firma için özel yazılım geliştirilmesi,Web veya mobil uygulama hazırlanması,SaaS yazılım hizmeti sunulması,Oyun yazılımı geliştirilmesi,Yazılım mühendisliği ve sistem mimarisi hizmetleri,Veri işleme ve veri analizi hizmetleri,Yapay zekâ modeli veya otomasyon sistemi geliştirilmesi,Yurt dışındaki bir işletmenin sistemleri için bakım ve teknik destek verilmesi,Bulut tabanlı yazılım altyapısı kurulması,API geliştirme ve entegrasyon hizmetleri,Siber güvenlik, test ve sertifikasyon hizmetleri,Yurt dışındaki müşteriye özel kullanıcı arayüzü ve yazılım tasarımı yapılması.
Her işlem kendi sözleşmesi ve fiilî kullanım şekli çerçevesinde değerlendirilmelidir. Yazılımın yurt dışındaki bir müşteriye satılması, her durumda hizmetten yurt dışında yararlanıldığı anlamına gelmez.
3. Yazılım Hizmetlerinde KDV İstisnası
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/1-a maddesi uyarınca, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV’den istisna edilmiştir. Bir hizmetin yurt dışındaki müşteriye verilen hizmet olarak kabul edilebilmesi için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması gerekir.
KDV istisnası için temel şartlar
Yazılım hizmetinin KDV’den istisna olarak faturalandırılabilmesi için genel olarak şu şartların birlikte gerçekleşmesi gerekir:
Hizmet Türkiye’de verilmiş veya Türkiye’den sunulmuş olmalıdır.Hizmetin müşterisi yurt dışında mukim bir kişi veya kuruluş olmalıdır.Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır.
Gelir İdaresi tarafından verilen görüşlerde de hizmet ihracı istisnası bakımından yurt dışındaki müşteri adına belge düzenlenmesi ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şartları özellikle vurgulanmaktadır.
“Hizmetten yurt dışında yararlanma” ne anlama gelir?
Yazılım hizmetlerinde en önemli ve en fazla tereddüt yaşanan konu, hizmetten nerede yararlanıldığının belirlenmesidir.
Örneğin Türkiye’deki bir yazılım firması, Almanya’da faaliyet gösteren bir şirketin yalnızca Almanya’daki operasyonlarında kullanılacak bir stok takip sistemi geliştiriyorsa hizmetten yurt dışında yararlanıldığı kabul edilebilir.
Buna karşılık yurt dışındaki bir şirket adına düzenlenen yazılımın Türkiye’deki şubede, fabrikada, mağazada veya Türkiye pazarına yönelik faaliyetlerde kullanılması hâlinde KDV istisnası riske girebilir.
Dolayısıyla aşağıdaki unsurların belgelenmesi önemlidir:
Yazılımın hangi ülkede kullanılacağı,Sisteme hangi ülkelerdeki kullanıcıların erişeceği,Yazılımın hangi ticari faaliyetlere hizmet edeceği,Sunucuların ve veri merkezlerinin konumu,Lisansın kullanım bölgesi,Müşterinin Türkiye’de şubesi veya iştiraki bulunup bulunmadığı,Hizmetin Türkiye’deki satışlara veya operasyonlara doğrudan katkı sağlayıp sağlamadığı.
Yurt dışındaki müşteriye hizmet verilmiş olsa bile hizmetin Türkiye’deki faaliyetlerle bağlantılı olması durumunda, hizmet ihracı istisnası uygulanamayabilir. Gelir İdaresi görüşlerinde, Türkiye’de faydalanılan hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu yönünde değerlendirmeler bulunmaktadır.
4. Hizmet İhracatı Faturası Nasıl Düzenlenmelidir?
Yurt dışındaki müşteriye düzenlenecek faturada müşterinin;
Ticaret unvanı,Yurt dışı adresi,Bulunuyorsa yabancı vergi veya şirket numarası,Hizmetin açıklaması,Hizmet dönemi,Döviz cinsi,Hizmet bedeli
açık şekilde gösterilmelidir.
Hizmet açıklamasının yalnızca “yazılım hizmeti” şeklinde genel bırakılması yerine, yapılan işi gösterecek biçimde ayrıntılı yazılması daha uygun olacaktır.
Örnek açıklama:
“Mayıs 2026 dönemine ilişkin bulut tabanlı stok ve sipariş yönetim yazılımı geliştirme hizmeti.”
KDV istisnası uygulanan faturalarda işlemin mahiyetine uygun olarak KDV hesaplanmamalı ve ilgili KDV istisna açıklaması kullanılmalıdır.
Faturanın yabancı para cinsinden düzenlenmesi mümkündür. Ancak muhasebe kayıtlarında işlem tarihindeki geçerli kur dikkate alınarak Türk lirası karşılığı da izlenmelidir.
5. Yazılım Hizmeti Kazançlarında Yüzde 100 Vergi İndirimi
Yurt dışına sunulan belirli hizmetlerden elde edilen kazançlar için Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ hükümlerinde özel bir kazanç indirimi bulunmaktadır.
30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu indirim oranı, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin kazançlara uygulanmak üzere yüzde 100 olarak belirlenmiştir.
Bu düzenleme, şartları sağlayan yazılım firmaları bakımından oldukça önemli bir vergisel avantaj sağlamaktadır.
Yüzde 100 indirim ne anlama gelir?
Yüzde 100 oranındaki düzenleme, yurt dışına kesilen faturanın tamamının doğrudan vergiden istisna olduğu anlamına gelmez.
İndirim, ilgili hizmet ihracatı faaliyetinden elde edilen kazanç üzerinden hesaplanır.
Kazanç şu şekilde belirlenir:
Hizmet ihracatı hasılatı – Hizmetle ilgili doğrudan ve dolaylı giderler = İndirime esas hizmet ihracatı kazancı
Örneğin:
Yurt dışı yazılım hizmeti hasılatı: 5.000.000 TLHizmetle ilgili personel, lisans ve diğer giderler: 3.000.000 TLHizmet ihracatı kazancı: 2.000.000 TL
Diğer şartların da sağlanması hâlinde, indirime konu edilecek tutar 5.000.000 TL hasılat değil, 2.000.000 TL kazanç olacaktır.
Bu nedenle hizmet ihracatına ait gelir ve giderlerin muhasebe kayıtlarında ayrı izlenmesi büyük önem taşır.
6. Hangi Yazılım Hizmetleri Kazanç İndiriminden Yararlanabilir?
Kazanç indirimi her türlü yurt dışı gelirine otomatik olarak uygulanmaz.
Mevzuatta sayılan hizmet alanları arasında Türkiye’den yurt dışındaki kişiler için verilen ve yalnızca yurt dışında yararlanılan;
Yazılım,Tasarım,Mühendislik,Veri işleme,Veri analizi,Ürün testi,Sertifikasyon,Çağrı merkezi,Mimarlık,Muhasebe kaydı tutma
gibi hizmetler bulunmaktadır.
Yazılım geliştirme ve yazılım mühendisliği faaliyetleri, gerekli şartların sağlanması hâlinde indirim kapsamında değerlendirilebilmektedir. Gelir İdaresi tarafından yayımlanan özelgelerde de yurt dışındaki müşterilere verilen bilgisayar yazılım hizmetleri bakımından bu indirim hükümleri ele alınmıştır.
Ancak aşağıdaki gelirlerin ayrıca değerlendirilmesi gerekir:
Hazır yazılım lisansı satışı,Yazılım abonelik gelirleri,Uygulama mağazası gelirleri,Oyun içi satışlar,Reklam gelirleri,Komisyon gelirleri,Yurt dışındaki platformlardan elde edilen gelirler,Kripto para veya dijital varlıkla yapılan tahsilatlar,Royalty ve gayrimaddi hak bedelleri.
Bu gelirlerin hizmet kazancı mı, lisans veya gayrimaddi hak geliri mi, ticari kazanç mı ya da farklı bir gelir unsuru mu olduğu sözleşmenin niteliğine göre belirlenmelidir.
7. Kazancın Türkiye’ye Transfer Edilmesi Şartı
Kazanç indiriminden yararlanılabilmesi için hizmet ihracatından elde edilen kazancın tamamının, ilgili yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir.
Bu şartın sağlandığının banka dekontları, SWIFT belgeleri, ödeme kuruluşu raporları ve hesap hareketleriyle ispatlanabilmesi önemlidir.
Ödemenin;
Banka havalesi,SWIFT,Payoneer,Wise,Stripe,PayPal’ın kullanılabildiği ülkelerdeki yapılar,Uygulama mağazası veya dijital platform ödemeleri
üzerinden alınması hâlinde para hareketinin müşteri, fatura ve sözleşmeyle eşleştirilebilmesi gerekir.
Yazılım firmalarının tahsilatlarını mümkün olduğunca şirket adına açılmış banka veya kurumsal ödeme kuruluşu hesapları üzerinden gerçekleştirmesi tavsiye edilmektedir.
Şirket ortağının veya çalışanın şahsi hesabına gelen ödemeler, hem muhasebe kayıtları hem de kazancın Türkiye’ye transfer edildiğinin ispatı bakımından sorun oluşturabilir.
8. KDV İstisnası ile Kazanç İndirimi Aynı Şey Değildir
Uygulamada en sık yapılan hatalardan biri, KDV istisnası ile gelir veya kurumlar vergisi kazanç indiriminin aynı düzenleme olduğunun düşünülmesidir.
Bu iki uygulama birbirinden farklıdır.
KDV istisnası
İşlem üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmayacağını belirler.
Kazanç indirimi
Hizmet ihracatı faaliyetinden elde edilen kazancın, gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilmesini sağlar.
Bir işlem KDV bakımından hizmet ihracatı sayılmasına rağmen kazanç indirimi kapsamındaki hizmetlerden biri olmayabilir. Benzer şekilde kazanç indirimi bakımından hizmet türü uygun olsa da hizmetten Türkiye’de yararlanılması veya ödemenin süresinde Türkiye’ye transfer edilmemesi nedeniyle indirim şartları sağlanmayabilir.
Bu nedenle her iki uygulama ayrı ayrı kontrol edilmelidir.
9. Hizmet İhracatında Giderlerin Ayrı İzlenmesi
Yüzde 100 kazanç indiriminin doğru hesaplanabilmesi için yazılım firmasının hizmet ihracatı faaliyetlerine ilişkin gelir ve giderleri ayrı takip etmesi gerekir.
Ayrı izlenmesi gereken başlıca maliyetler şunlardır:
Yazılımcı ve mühendis ücretleri,SGK işveren maliyetleri,Serbest çalışanlara yapılan ödemeler,Sunucu ve bulut hizmetleri,Yazılım lisansları,API kullanım ücretleri,Yapay zekâ servis ücretleri,Proje yönetim yazılımları,Uygulama mağazası komisyonları,Yurt dışı reklam giderleri,Ödeme kuruluşu komisyonları,Domain ve hosting giderleri,Donanım amortismanları,Danışmanlık ve test giderleri.
Hem yurt içi hem de yurt dışı projelerde ortak kullanılan giderlerin uygun bir dağıtım anahtarıyla ayrıştırılması gerekir.
Dağıtım anahtarı olarak;
Personelin projelere ayırdığı çalışma süresi,Proje bazlı maliyet,Hasılat oranı,Kullanıcı sayısı,Sunucu kullanım miktarı
gibi ölçülebilir ve açıklanabilir kriterler kullanılabilir.
10. Yazılım Firmalarının Hazırlaması Gereken Belgeler
Olası bir vergi incelemesinde yalnızca faturanın sunulması yeterli olmayabilir.
İşlemin gerçek bir hizmet ihracatı olduğunu göstermek amacıyla aşağıdaki belgelerin saklanması önemlidir:
Yurt dışındaki müşteriyle yapılan sözleşme,Teklif ve sipariş formları,Yurt dışı müşteri adına düzenlenen fatura,Banka ve ödeme kuruluşu dekontları,SWIFT belgeleri,Yazılım teslim tutanakları,Proje planları,Git veya benzeri kod deposu kayıtları,Görev ve iş takip kayıtları,E-posta yazışmaları,Kullanıcı kabul testleri,Teknik dokümantasyon,Lisans ve kullanım sözleşmeleri,Sunucu ve kullanıcı erişim kayıtları,Hizmetin yurt dışında kullanıldığını gösteren belgeler,Yurt dışındaki müşterinin ticaret sicili veya şirket bilgileri.
Özellikle “hizmetten yurt dışında yararlanma” şartının açıklanabilmesi için sözleşmede yazılımın kullanım ülkesi, kullanıcı kitlesi ve kullanım amacı açıkça belirtilmelidir.
11. SaaS Şirketlerinde Hizmet İhracatı
SaaS modelinde yazılım, müşteriye fiziksel veya kalıcı olarak teslim edilmez. Müşteri, belirli bir süre boyunca internet üzerinden yazılımı kullanır.
Yurt dışındaki müşterilere sunulan SaaS hizmetlerinde şu konular ayrıca değerlendirilmelidir:
Müşterinin yerleşik olduğu ülke,Yazılımın hangi ülkedeki operasyonlar için kullanıldığı,Kullanıcıların konumu,Aboneliğin B2B veya B2C olması,Ödemenin aracı platform üzerinden alınması,Platformun kendi adına mı yoksa yazılım firması adına mı satış yaptığı,Faturanın nihai kullanıcıya mı yoksa platforma mı düzenleneceği,Yabancı ülkedeki KDV, VAT veya sales tax yükümlülükleri.
Türkiye’de KDV istisnası uygulanması, firmanın müşterinin bulunduğu ülkede herhangi bir vergi yükümlülüğü olmayacağı anlamına gelmez.
Özellikle Avrupa Birliği ülkelerinde dijital hizmetlerin bireysel tüketicilere sunulması durumunda, müşterinin bulunduğu ülkede VAT yükümlülüğü doğabilir. Bu nedenle B2C SaaS satışları ile B2B yazılım hizmetleri ayrı değerlendirilmelidir.
12. Uygulama Mağazası ve Platform Gelirleri
App Store, Google Play, Steam, Microsoft Store ve benzeri platformlardan gelir elde eden yazılım ve oyun şirketlerinde işlemin taraflarının doğru belirlenmesi gerekir.
Şu soruların cevaplanması önemlidir:
Yazılımın veya oyunun nihai alıcısı kimdir?Platform yalnızca ödeme aracısı mıdır?Platform satıcı sıfatıyla mı hareket etmektedir?Fatura platforma mı yoksa nihai kullanıcıya mı düzenlenmelidir?Gelir hizmet bedeli mi, lisans bedeli mi, reklam geliri mi yoksa komisyon geliri midir?Kullanıcıların Türkiye’de bulunması mümkün müdür?Platform kesintileri gider olarak nasıl kaydedilecektir?
Gelir İdaresi tarafından mobil uygulamaların App Store ve Google Play üzerinden satışına ilişkin verilen görüşlerde, faaliyetin niteliğine göre KDV ve kurumlar vergisi uygulamaları ayrıca değerlendirilmiştir.
Bu nedenle platform gelirleri klasik bir yurt dışı yazılım geliştirme hizmetinden farklı şekilde analiz edilmelidir.
13. Serbest Çalışan Yazılımcılar ve Şahıs İşletmeleri
Yurt dışına yazılım hizmeti veren gerçek kişiler açısından da hizmet ihracatı hükümleri uygulanabilir.
Faaliyetin devamlı, organizasyon içinde ve kazanç elde etme amacıyla yürütülmesi durumunda ticari veya serbest meslek mükellefiyeti doğabilir.
Şahıs işletmeleri ve serbest meslek erbabı bakımından;
Belge düzeni,KDV istisnası,Gelir vergisi kazanç indirimi,Bağ-Kur yükümlülüğü,Geçici vergi,Yurt dışı tahsilatların belgelenmesi,Giderlerin faaliyetle ilişkilendirilmesi
birlikte değerlendirilmelidir.
Yurt dışındaki müşteriye verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançlar için Gelir Vergisi Kanunu kapsamında uygulanan indirim oranı da 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan dönemlere uygulanmak üzere yüzde 100 olarak belirlenmiştir.
Ancak yüzde 100 indirim uygulanması; KDV, sigorta primi, damga vergisi, ücret stopajı veya diğer yükümlülüklerin tamamının ortadan kalktığı anlamına gelmez.
14. Ticaret Bakanlığı Hizmet İhracatı Destekleri
Yazılım ve bilişim firmaları, vergisel avantajların yanında Ticaret Bakanlığı tarafından sağlanan hizmet ihracatı desteklerinden de yararlanabilir.
27 Şubat 2026 tarihli ve 33181 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 10962 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile hizmet ihracatının tanımlanması, sınıflandırılması ve hizmet sektörlerinin desteklenmesine ilişkin düzenlemeler yenilenmiştir.
Destek programları kapsamında faaliyetin ve programın niteliğine göre;
Yurt dışı reklam ve tanıtım,Dijital pazarlama,Yurt dışı birim,Marka tescili,Belgelendirme,Pazara giriş,Fuar ve etkinlik katılımı,Rapor ve danışmanlık,Yazılım ve teknoloji şirketlerinin uluslararasılaşması,Markalaşma ve sürdürülebilirlik
gibi alanlarda destekler gündeme gelebilir.
Desteklerin kapsamı, oranı, üst limiti, başvuru süresi ve istenecek belgeler ilgili programlara göre değişmektedir. Ticaret Bakanlığı, güncel hizmet sektörü destekleri ile bunlara ilişkin genelge ve ekleri kendi internet sitesinde yayımlamaktadır.
Destek başvurularında harcamanın yapılmasından önce ön onay veya kayıt şartı bulunabileceğinden, firma harcamaya başlamadan önce destek şartlarını incelemelidir.
15. Yazılım Firmalarının Sık Yaptığı Hatalar
Hizmet ihracatında karşılaşılan başlıca hatalar şunlardır:
Yurt dışına düzenlenen her faturanın otomatik olarak hizmet ihracatı kabul edilmesi,Hizmetten Türkiye’de yararlanıldığı hâlde KDV hesaplanmaması,Sözleşmede yazılımın nerede kullanılacağının belirtilmemesi,Fatura açıklamasının çok genel bırakılması,Kazanç yerine toplam hasılatın indirime konu edilmesi,Yurt dışı ve yurt içi proje giderlerinin ayrıştırılmaması,Tahsilatın şirket ortağının şahsi hesabına alınması,Ödeme kuruluşu raporlarının saklanmaması,Kazancın beyanname tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmemesi,Platform komisyonlarının ve kur farklarının yanlış muhasebeleştirilmesi,App Store, SaaS, reklam ve lisans gelirlerinin tamamının aynı şekilde değerlendirilmesi,Yabancı ülkedeki VAT veya sales tax yükümlülüklerinin göz ardı edilmesi,Yazılımcıların çalışan mı yoksa bağımsız hizmet sağlayıcı mı olduğunun doğru belirlenmemesi,Yurt dışından alınan reklam, bulut veya yazılım hizmetlerinde sorumlu sıfatıyla KDV ve stopaj kontrollerinin yapılmaması.16. Yazılım Firmaları İçin Kontrol Listesi
Yurt dışına yazılım hizmeti vermeden önce aşağıdaki konular kontrol edilmelidir:
Müşteri ve sözleşmeMüşteri gerçekten yurt dışında mukim mi?Müşterinin Türkiye’de şubesi veya iştiraki var mı?Sözleşmede hizmetin kullanım yeri belirtilmiş mi?Fikri mülkiyet ve lisans hakları açıkça düzenlenmiş mi?FaturalandırmaFatura doğru yabancı müşteri adına mı düzenleniyor?Hizmet açıklaması yeterince ayrıntılı mı?KDV istisnasının şartları sağlanıyor mu?Döviz tutarı ve muhasebe kuru doğru mu?TahsilatÖdeme şirket hesabına mı geliyor?Fatura ve ödeme birbiriyle eşleştirilebiliyor mu?Ödeme kuruluşu kesintileri belgeleniyor mu?Kazancın Türkiye’ye transfer şartı takip ediliyor mu?MuhasebeYurt dışı hasılatlar ayrı hesaplarda izleniyor mu?Hizmet ihracatına ait giderler ayrıştırılıyor mu?Ortak giderler için makul bir dağıtım anahtarı kullanılıyor mu?Kur farkları doğru muhasebeleştiriliyor mu?Kazanç indirimi hasılat üzerinden değil, net kazanç üzerinden mi hesaplanıyor?Vergi ve desteklerKDV istisnası şartları ayrı kontrol edildi mi?Gelir veya kurumlar vergisi indirimi şartları ayrı kontrol edildi mi?Yurt dışındaki vergi yükümlülükleri araştırıldı mı?Ticaret Bakanlığı desteklerine uygunluk incelendi mi?17. Sonuç
Yazılım sektörü, fiziksel teslimata ihtiyaç duyulmaması ve hizmetlerin internet üzerinden dünyanın farklı ülkelerine sunulabilmesi nedeniyle hizmet ihracatı bakımından önemli bir büyüme potansiyeline sahiptir.
2026 yılı itibarıyla belirli hizmet ihracatı kazançlarında indirim oranının yüzde 100 olarak belirlenmesi, şartları sağlayan yazılım firmaları ve yazılım geliştiricileri için önemli bir vergisel avantaj meydana getirmiştir.
Bununla birlikte, yüzde 100 oranındaki düzenlemenin toplam satış tutarına değil, hizmet ihracatından elde edilen kazanca uygulandığı unutulmamalıdır.
KDV istisnası, kazanç indirimi, tahsilatın Türkiye’ye transferi, giderlerin ayrıştırılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması şartları ayrı ayrı değerlendirilmelidir.
Yazılım firmalarının faaliyetlerine başlamadan önce;
Sözleşme yapısını,Faturalandırma yöntemini,Tahsilat altyapısını,Proje bazlı maliyet takibini,Yabancı ülke vergi yükümlülüklerini,Devlet desteklerinden yararlanma imkânlarını
mali müşavirleriyle birlikte planlamaları, ileride karşılaşılabilecek vergi risklerinin azaltılmasına yardımcı olacaktır.
Hazırlayan: Umut GökçemSerbest Muhasebeci Mali MüşavirYazılım Firmaları, E-Ticaret, Hizmet İhracatı ve Dijital Muhasebe Uygulamaları
Bu yazı genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her işletmenin sözleşme, müşteri, tahsilat ve hizmet modeli farklı olduğundan, vergisel uygulama somut işlem özelinde ayrıca değerlendirilmelidir.